Закон О системе налогооблажения в виде специального налога на отдельные виды деятельности.
Статья 1. Сфера применения настоящего Закона
Система налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности (далее – спецналог) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг по перечню, приведенному в приложении 1 к настоящему Закону;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания туристских услуг по перечню, приведенному в приложении 1 к настоящему Закону;
4) оказания услуг проката (за исключением проката транспортных средств;
(В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV)
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, а также юридическими лицами, эксплуатирующими не более 10 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) организации общественного питания, осуществляемой при использовании зала площадью не более 100 квадратных метров;
7) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 75 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
8) оказания услуг компьютерных залов;
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
9) оказания услуг средств размещения гостиничного типа, рассчитанных на 50 и менее койко-мест;
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
10) производства столярных и сложных металлических изделий;
11) оказания услуг автосервиса;
12) сдачи нежилых помещений в аренду (субаренду) за исключением случаев сдачи в аренду органами государственного управления или государственными предприятиями помещений, находящихся в государственной собственности;
13) оказания стоматологических услуг;
14) сдачи внаем жилых помещений;
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
15) производства и реализации кулинарных изделий.
16) оказания услуг по временному хранению транспортных средств на платных стоянках и парковках.
(В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV)
Статья 2. Основные понятия
В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
спецналог – налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в статье 1 настоящего Закона, в форме установленных фиксированных платежей, не зависящих от фактического оборота по реализации товаров (работ, услуг);
физический показатель – единица налогообложения по спецналогу. Значение физического показателя является величиной, определяющей потенциальную доходность осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности;
корректирующие коэффициенты – коэффициенты, характеризующие степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом. Для расчета ставки спецналога применяются следующие корректирующие коэффициенты:
K1 - коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных административно-территориальных единицах Республики Абхазия и курортных зонах;
K2 - коэффициент, учитывающий совокупность факторов, влияющих на результат предпринимательской деятельности в зависимости от места расположения объекта (маршрута), на котором она осуществляется. Значения данного коэффициента устанавливаются на основании территориального зонирования административно-территориальных единиц или отдельных населенных пунктов решениями органов местного самоуправления по видам предпринимательской деятельности в пределах от 0,5 до 2,5. В случае, если зонирование не было проведено либо значения данного коэффициента не установлены, он принимается равным 1. Данный коэффициент не применяется для расчета ставки спецналога по видам деятельности, указанным в пунктах 10 и 15 статьи 1 настоящего Закона;
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
(В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV)
K3 – коэффициент, учитывающий сезонность ведения предпринимательской деятельности. Значение данного коэффициента определяется на основании отнесения отдельных видов предпринимательской деятельности к категориям сезонности;
K4 – коэффициент, учитывающий наличие льгот по уплате спецналога для отдельных категорий плательщиков;
K5 – коэффициент, учитывающий вид права налогоплательщика на помещения, используемые для осуществления предпринимательской деятельности. Данный коэффициент применяется для расчета ставки спецналога по видам деятельности, указанным в пунктах 1, 6 и 7 статьи 1 настоящего Закона.
розничная торговля - торговля товарами, не предназначенными для дальнейшей реализации в рамках предпринимательской деятельности. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах и других объектах организации общественного питания;
магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема и хранения товаров;
павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько торговых мест;
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно торговое место продавца;
палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, и иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями настоящего пункта к магазинам, павильонам, киоскам и палаткам, в том числе торговые места, предоставляемые на оборудованных рынках и в торговых комплексах;
площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоудостоверяющих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема и хранения товаров, в которых не производится обслуживание посетителей.
Отсутствие документов на используемые помещения и открытые площадки не освобождает налогоплательщика от обязанностей по уплате спецналога, при этом их фактическая площадь для целей налогообложения определяется на основании натурных измерений при условии дальнейшего оформления правоудостоверяющих документов в установленном порядке.
Помещения налогоплательщика должны быть обособлены от помещений других налогоплательщиков и иметь отдельный вход, в обратном случае ограничения по площади торгового зала распространяются на общую площадь занимаемого всеми налогоплательщиками помещения;
открытая площадка - специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;
торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;
рабочее место - специально оборудованное место, предназначенное для оказания услуг или проведения работ. В случае, если количество рабочих мест у налогоплательщика является физическим показателем, определяющим величину спецналога, оно не должно превышать двадцати пяти;
количество работников – среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, занятых в основном производстве. В случае, если количество работников у налогоплательщика является физическим показателем, определяющим величину спецналога, оно не должно превышать двадцати пяти;
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
транспортные средства – автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили, в т.ч. с прицепами);
услуги компьютерных залов – услуги по предоставлению компьютеров для различных целей во временное пользование, осуществляемое в специализированных помещениях (залах);
услуги средств размещения гостиничного типа - комплекс услуг по размещению, питанию и других услуг, оказываемых в средствах размещения гостиничного типа и включаемых в стоимость путевки. В случае, если в одном здании индивидуального жилищного фонда либо в нескольких таких зданиях, расположенных на одном земельном участке либо массиве, состоящем из нескольких объединенных между собой (необособленных) земельных участков, одним или несколькими налогоплательщиками осуществляется сдача внаем жилых помещений, и при этом суммарное значение физического показателя по данному виду деятельности превышает пятнадцать, такая деятельность для целей налогообложения относится к оказанию услуг средств размещения гостиничного типа.
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
Статья 3. Общие положения
1. Уплата юридическими лицами спецналога предусматривает замену уплаты налога на прибыль предприятий и организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом), и целевого сбора на содержание милиции, налога на добавленную стоимость (с оборота по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом), налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом) и страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды (в отношении начисленной оплаты труда по основаниям, связанным с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом).».
Уплата индивидуальными предпринимателями спецналога предусматривает замену уплаты подоходного налога с физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом), и целевого сбора на содержание милиции, налога на добавленную стоимость (с оборота по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом) и страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды Республики Абхазия (в отношении доходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом, и начисленной оплаты труда по основаниям, связанным с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом).
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению спецналогом, иные виды предпринимательской деятельности, освобождаются от уплаты страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды в отношении начисленной оплаты труда работникам административно-управленческого аппарата и другим работникам, обязанности которых напрямую не связаны с осуществлением конкретных видов деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в части, пропорциональной доле выручки, полученной данными юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями от осуществления видов деятельности, облагающихся спецналогом, в их общей выручке.
Исчисление и уплата налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляется налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
2. Плательщики спецналога ведут учет своих доходов и расходов, а также соблюдают обязанности, установленные действующим законодательством Республики Абхазия, по представлению в налоговые органы и иные органы государственного управления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
Плательщики спецналога обязаны соблюдать установленные правила применения контрольно-кассовой техники.
3.При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению спецналогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению спецналогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению спецналогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению спецналогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.
Статья 4. Плательщики спецналога
Плательщиками спецналога являются:
1) юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пунктах 1 – 12, 16 статьи 1 настоящего Закона, за исключением:
- юридических лиц, на которых распространяются льготы в соответствии с Законом Республики Абхазия «Об иностранных инвестициях в Республике Абхазия»;
- юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю, в части реализации лекарственных средств и аптечных товаров, ювелирных изделий, транспортных средств и прицепов к ним, бытовой, компьютерной и другой сложной электрической техники, строительных материалов, электрооборудования, сантехнического оборудования и мебели;
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
(В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV)
2) индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пунктах 13 – 15 статьи 1 настоящего Закона.
Статья 5. Порядок перехода на уплату спецналога
1. В случае государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность, облагаемую спецналогом, они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления данной предпринимательской деятельности в срок, не превышающий десяти дней с момента государственной регистрации. При этом размер спецналога за налоговый период, в котором произошла государственная регистрация, рассчитывается исходя из количества дней в месяце начиная со дня, следующего за днем государственной регистрации.
2. В случае возникновения в процессе осуществления предпринимательской деятельности условий, по которым налогоплательщик признается плательщиком спецналога, он обязан уведомить об этом налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом, в срок, не превышающий десяти дней с момента возникновения подобных условий. При этом размер спецналога за налоговый период, в котором возникли данные условия, рассчитывается исходя из количества дней в месяце начиная со дня их возникновения.
3. При постановке на учет в налоговых органах плательщик спецналога заполняет декларацию по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам, с указанием вида деятельности в соответствии с приложением 1 к настоящему Закону, значения соответствующего физического показателя и других показателей, для которых настоящим Законом введены ограничения, и расчетом ставки спецналога по каждому объекту, на котором он намерен осуществлять деятельность, облагаемую спецналогом. Налоговые органы проверяют указанные в декларации данные и в течение десяти дней с момента ее получения уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату спецналога с указанием в уведомлении ставки налога.
В случае непредставления налогоплательщиком декларации в установленные сроки, налоговые органы самостоятельно производят расчет спецналога с уведомлением налогоплательщика.
4. В случае прекращения деятельности, облагаемой спецналогом, на определенном объекте, налогоплательщик заранее (за 10 дней) подает соответствующее заявление с указанием даты прекращения деятельности в налоговые органы, которые в течение 5 дней после указанной даты проверяют достоверность сведений, представленных налогоплательщиком. При этом размер спецналога за налоговый период, в котором была прекращена деятельность, рассчитывается исходя из количества дней в месяце до дня, предшествующего дню прекращения деятельности, включительно.
Статья 6. Налоговый период, порядок уплаты спецналога
1. Налоговым периодом по спецналогу признается календарный месяц.
2. Плательщики спецналога ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, подают декларации по спецналогу в налоговые органы. Уплата спецналога производится налогоплательщиками не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В случае неуплаты спецналога в установленные сроки с налогоплательщика взимается пеня в размере 0,3 % неуплаченной суммы спецналога за каждый просроченный день.
Статья 7. Объект налогообложения
Объектом налогообложения по спецналогу признаются виды предпринимательской деятельности, указанные в статье 1 настоящего Закона.
Статья 8. Ставки спецналога
1. Ставки спецналога рассчитываются по следующей формуле:
S = B * N * К1 * K2 * К3 * К4 * К5,
где S – ставка спецналога, уплачиваемого налогоплательщиком;
B – базовая ставка спецналога;
N – значение физического показателя, влияющего на доходность предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;
K1, K2, К3, К4, К5 – корректирующие коэффициенты.
Величины базовых ставок спецналога и физические показатели, применяемые при расчете ставок спецналога по отдельным видам предпринимательской деятельности, приведены в приложении 1 к настоящему Закону.
Значения коэффициентов К1, К3 и К5 для отдельных видов предпринимательской деятельности приведены соответственно в приложениях 2, 3 и 5 к настоящему Закону.
2. Изменение ставки спецналога, уплачиваемого налогоплательщиком, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение значения физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы спецналога учитывает указанное изменение со дня, в котором оно произошло. Если при этом такое изменение привело к превышению ограничений по физическим и другим показателям, предусмотренных настоящим Законом, налогоплательщик признается переведенным на общий режим налогообложения с начала месяца, в котором произошло указанное изменение.
3. Базовые ставки спецналога ежегодно разрабатываются Кабинетом Министров Республики Абхазия и утверждаются Парламентом Республики Абхазия.
Статья 9. Распределение средств, поступивших от уплаты спецналога
Суммы средств, поступивших от уплаты спецналога, распределяются в следующем порядке:
1) 35 % - в республиканский бюджет;
2) 50 % - в местный бюджет;
3) 15 % - во внебюджетные социальные фонды, в том числе:
– 12 % - в Пенсионный фонд;
– 1 % - в Фонд социального страхования и охраны труда;
– 1 % - в Фонд репатриации;
- 1 % - в Фонд обязательного медицинского страхования.
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
Статья 10. Льготы по уплате спецналога
1. Значения коэффициента К4, учитывающего наличие льгот по уплате спецналога для отдельных категорий плательщиков, приведены в приложении 4 к настоящему Закону.
2. Льготы, предусмотренные налоговым законодательством Республики Абхазия по уплате налога на прибыль предприятий и организаций, подоходного налога с физических лиц, целевого сбора на содержание милиции, налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий, страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды, на плательщиков спецналога не распространяются.
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
Статья 11. Ответственность налогоплательщика
Налогоплательщик, нарушивший настоящий Закон, несет ответственность в соответствии с Законом Республики Абхазия «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия».
Статья 12. Вступление в силу настоящего Закона
1. Настоящий Закон вступает в силу с 15 июля 2006 года в отношении видов деятельности, указанных в статье 1, за исключением видов деятельности, указанных в подпунктах 6 и 7 статьи 1.
2. В отношении видов деятельности, указанных в подпунктах 6 и 7 статьи 1, настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2007 года.
3. Все налогоплательщики, которые в соответствии с настоящим Законом признаются плательщиками спецналога, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом, и представить декларации по спецналогу.
Принят Народным Собранием –
Парламентом Республики Абхазия
28 июня 2006 года
ПРЕЗИДЕНТ
РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ С. БАГАПШ
г. Сухум
12 июля 2006 года
№ 1405-с-XIV
Приложение 1
к Закону Республики Абхазия
«О системе налогообложения в виде специального
налога на отдельные виды деятельности»
№ |
Вид предпринимательской деятельности |
Значение физического показателя (N) |
Базовая ставка спецналога (B), руб. |
Категория Сезонности ( в скобках – вне курортных зон) |
|
1. |
Бытовые услуги |
||||
1.1. |
Услуги парикмахерских салонов и косметических салонов (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество рабочих мест |
600 |
2 |
|
1.2. |
Услуги парикмахерских и косметических кабинетов (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество рабочих мест |
500 |
2 |
|
1.3. |
Услуги фотографа вне фотоателье и фотолаборатории |
Количество работников |
300 |
2 |
|
1.4. |
Услуги фотоателье и фотолаборатории |
Количество рабочих мест |
500 |
2 |
|
1.5. |
Ремонт и окраска обуви и одежды |
Количество рабочих мест |
200 |
2 |
|
1.6. |
Пошив обуви и одежды |
Количество рабочих мест |
700 |
2 |
|
1.7. |
Ремонт и изготовление ключей и других металлических изделий, кроме указанных в п. 11.2 |
Количество рабочих мест |
500 |
2 |
|
1.8. |
Ремонт ювелирных изделий, ремонт и изготовление бижутерии |
Количество рабочих мест |
500 |
1 |
|
1.9. |
Ремонт телерадиоаппаратуры, телефонов |
Количество рабочих мест |
500 |
1 |
|
1.10. |
Ремонт бытовой техники |
Количество рабочих мест |
300 |
1 |
|
1.11. |
Ремонт часов |
Количество рабочих мест |
200 |
1 |
|
2. |
Оказание ветеринарных услуг: |
Количество рабочих мест |
400 |
1 |
|
3. |
Оказание туристских услуг |
||||
3.1. |
Прогулки верхом на животных |
Количество животных |
700 |
5 |
|
3.2. |
Рафтинг |
Количество посадочных мест |
700 |
5 |
|
3.3. |
Дайвинг |
Количество комплектов для погружения |
1000 |
5 |
|
3.4. |
Катание на парашютах, буксируемых моторными плавсредствами |
Количество парашютов |
1500 |
5 |
|
3.5. |
Катание на надувных плотах, буксируемых моторными плавсредствами |
Количество посадочных мест |
400 |
5 |
|
4. |
Услуги по прокату |
||||
4.1. |
Прокат планирующих летательных аппаратов |
Количество летательных аппаратов |
3000 |
5 |
|
4.2. |
Прокат водных мотоциклов |
Количество плавательных средств |
2000 |
5 |
|
4.3. |
Прокат лодок моторных |
Количество плавательных средств |
1500 |
5 |
|
4.4. |
Прокат лодок весельных |
Количество плавательных средств |
500 |
5 |
|
4.5. |
Прокат водных велосипедов (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество плавательных средств |
800 |
5 |
|
4.6. |
Прокат аудиовизуальных произведений, фонограмм и компьютерных программ на цифровых и аналоговых носителях, а также их реализация в случае, если на объекте организации проката не осуществляется иных товаров (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество торговых мест |
1500 |
2 |
|
4.7. |
Прокат свадебной одежды и аксессуаров, а также их реализация в случае, если на объекте организации проката не осуществляется реализация иных товаров (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество торговых мест |
3500 |
1 |
|
4.8. |
Прокат велосипедов (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество торговых мест |
1000 |
2 |
|
4.9 |
Прокат иных предметов (за исключением транспортных средств) |
Количество торговых мест |
500 |
2 |
|
5. |
Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами |
||||
5.1. |
Оказание услуг по перевозке пассажиров на городских и пригородных маршрутах: |
||||
5.1.1 |
транспортными средствами до 15 посадочных мест включительно (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество посадочных мест |
40 |
2 |
|
5.1.2. |
транспортными средствами свыше 15 посадочных мест (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество посадочных мест |
30 |
2 |
|
5.2. |
Оказание услуг по перевозке пассажиров на междугородных маршрутах: |
||||
5.2.1. |
транспортными средствами до 15 посадочных мест включительно (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество посадочных мест |
50 |
3 (2) ** |
|
5.2.2. |
транспортными средствами от 16 до 24 посадочных мест включительно (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество посадочных мест |
30 |
3 (2) ** |
|
5.2.3. |
транспортными средствами свыше 24 посадочных мест |
Количество посадочных мест |
15 |
3 (2) ** |
|
5.3. |
Таксомоторное обслуживание (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество транспортных средств |
600 |
3 |
|
5.4. |
Туристско-экскурсионное обслуживание: |
||||
5.4.1. |
легковыми автомобилями (за исключением легковых автомобилей повышенной проходимости) (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество посадочных мест |
500 |
5 |
|
5.4.2. |
легковыми автомобилями повышенной проходимости (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество посадочных мест |
800 |
5 |
|
5.4.3 |
Транспортными средствами (за исключением легковых автомобилей) до 15 посадочных мест включительно (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество посадочных мест |
250 |
5 |
|
5.4.4. |
транспортными средствами (за исключением легковых автомобилей) свыше 15 посадочных мест (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество посадочных мест |
130 |
5 |
|
5.5. |
Оказание услуг по перевозке грузов: |
||||
5.5.1. |
Транспортными средствами грузоподъемностью до 1,0 т включительно (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Грузоподъемность, т |
300 |
1 |
|
5.5.2. |
Транспортными средствами грузоподъемностью от 1,0 т до 3,0 т включительно |
Грузоподъемность, т |
400 |
1 |
|
5.5.3. |
транспортными средствами грузоподъемностью свыше 3,0 т |
Грузоподъемность, т |
200 |
1 |
|
6. |
Общественное питание |
||||
6.1. |
В ресторанах, барах с площадью зала обслуживания посетителей не более 100 м2 - за часть торгового зала до 50 м2включительно - за часть торгового зала за свыше 50 м2 до 100 м2 включительно |
Площадь торгового зала, м2 |
40 35 |
4 (2) |
|
6.2 |
На иных объектах с площадью зала обслуживания посетителей не более 100 м2 с реализацией алкогольной продукции и пива: - за часть торгового зала до 50 м2включительно - за часть торгового зала за свыше 50 м2 до 100 м2 включительно |
Площадь торгового зала, м2 |
35 30 |
4 (2) |
|
6.3. |
На иных объектах с площадью зала обслуживания посетителей не более 100 м2 без реализации алкогольной продукции и пива: - за часть торгового зала до 50 м2включительно - за часть торгового зала свыше 50 м2 до 100 м2 включительно |
Площадь торгового зала, м2 |
25 20 |
3 (2) |
|
6.4. |
В столовых, буфетах организаций, учреждений с площадью зала обслуживания посетителей не более 100 м2 |
Площадь торгового зала, м2 |
10 |
1 |
|
6.5. |
На объектах, не имеющих зала обслуживания посетителей |
Количество торговых мест |
* |
3 (2) |
|
7. |
Розничная торговля |
||||
7.1. |
На объектах с площадью торгового зала не более 75 м2 с реализацией только непродовольственных товаров, включая изделия из кожи и меха, запасные части, шины и эксплуатационные материалы к автомобилям, автокосметику и другие автомобильные аксессуары: - за часть торгового зала до 20 м2 включительно - за часть торгового зала свыше 20 м2 до 50 м2включительно - за часть торгового зала свыше 50 м2 до 75 м2включительно (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Площадь торгового зала, м2 |
85 55 45 |
2(1) |
|
7.2. |
На объектах с площадью торгового зала не более 75 м2 с реализацией только непродовольственных товаров за исключением товаров, перечисленных в п.7.1: - за часть торгового зала до 20 м2 включительно - за часть торгового зала свыше 20 м2 до 50 м2включительно - за часть торгового зала свыше 50 м до 75 м включительно |
Площадь торгового зала, м2 |
65 45 30 |
2(1) |
|
7.3. |
На объектах с площадью торгового зала не более 75 м2 с реализацией продовольственных товаров, в т.ч. алкогольной продукции и пива, а также непродовольственных товаров, включая товары, перечисленные в п. 7.1: - за часть торгового зала до 20 м2 включительно - за часть торгового зала свыше 20 м2 до 50, м2включительно - за часть торгового зала свыше 50 м2 до 75 м2включительно |
Площадь торгового зала, м2 |
80 60 50 |
2(1) |
|
7.4. |
На объектах с площадью торгового зала не более 75 м с реализацией продовольственных товаров, в т.ч. алкогольной продукции и пива, а также непродовольственных товаров за исключением товаров, перечисленных в п. 7.1: - за часть торгового зала до 20 м2 включительно - за часть торгового зала свыше 20 м2 до 50 м2включительно - за часть торгового зала свыше 50 м до 75 м включительно |
Площадь торгового зала, м2 |
70 45 35 |
2(1) |
|
7.5. |
На объектах с площадью торгового зала не более 75 м с реализацией только продовольственных товаров, в т.ч. алкогольной продукции и пива: - за часть торгового зала до 20 м включительно - за часть торгового зала свыше 20 м2 до 50 м2включительно - за часть торгового зала свыше 50 м2 до 75 м2включительно |
Площадь торгового зала, м2 |
65 40 30 |
2(1) |
|
7.6. |
Торговля в киосках, палатках с реализацией алкогольной продукции и пива |
Количество торговых мест |
* |
* |
|
7.7. |
Торговля в киосках, палатках без реализации алкогольной продукции и пива |
Количество торговых мест |
* |
* |
|
7.8. |
Торговля на объектах нестационарной торговой сети, расположенных на оборудованных рынках и в торговых комплексах |
Количество торговых мест |
* |
* |
|
7.9 |
Прочая торговля на объектах нестационарной торговой сети |
Количество торговых мест |
* |
* |
|
8. |
Услуги компьютерных залов: |
||||
8.1. |
включая доступ в сеть Интернет |
Количество компьютеров, предоставляемых посетителям |
200 |
2 |
|
8.2. |
без доступа в сеть Интернет |
Количество компьютеров, предоставляемых посетителям |
100 |
2 |
|
9. |
Предоставление комплекса гостиничных услуг в объектах, рассчитанных на 50 и менее койко- мест |
Количество койко-мест |
800 |
6 |
|
10. |
Оказание услуг автосервиса |
||||
10.1. |
Ремонт и техническое обслуживание Автотранспорта (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество работников |
1200 |
2 |
|
10.2. |
мойка автомобилей, чистка салонов и полировка кузовов автомобилей (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество работников |
1500 |
2 |
|
10.3. |
Покраска автомобилей |
Количество работников |
1200 |
2 |
|
11. |
Производство столярных и сложных металлических изделий |
||||
11.1. |
Производство столярных изделий (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество работников |
2500 |
2 |
|
11.2. |
Ремонт и изготовление решеток, дверей, ограждений, ворот, памятников, мангалов и других сложных металлических изделий (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество работников |
2500 |
2 |
|
12. |
Сдача нежилых помещений в аренду (субаренду) исключением случаев сдачи в аренду органами государственного управления или государственными предприятиями помещений, находящихся в государственной собственности |
||||
12.1. |
Сдача в аренду (субаренду) торговых помещений, помещений для оказания услуг, организации общественного питания, включая подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема и хранения товаров |
Площадь передаваемых в аренду помещений, м2 |
30 |
1 |
|
12.2 |
Сдача специализированных складских помещений в аренду (субаренду) |
Площадь передаваемых в аренду помещений, м2 |
20 |
1 |
|
12.3. |
Сдача офисных помещений в аренду (субаренду) |
Площадь передаваемых в аренду помещений, м2 |
50 |
1 |
|
12.4. |
Сдача прочих нежилых помещений в аренду (субаренду) |
Площадь передаваемых в аренду помещений, м2 |
30 |
1 |
|
13. |
Оказание стоматологических услуг: |
||||
13.1. |
включая ортопедические (зубопротезные) услуги (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество рабочих мест |
3000 |
2 |
|
13.2. |
исключая услуги, указанные в п. 13.1 (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество рабочих мест |
2200 |
2 |
|
14. |
Сдача внаем жилых помещений (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество койко- мест |
300 |
5 |
|
14.1. |
при сдаче до 10 койко-мест включительно |
Количество койко- мест |
150 |
5 |
|
14.2. |
при сдаче свыше 10 койко-мест |
Количество койко- мест |
200 |
5 |
|
15. |
Производство и реализация кулинарных изделий: |
||||
15.1. |
включая кондитерские изделия (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество работников |
1500 |
2 |
|
15.2. |
исключая кондитерские изделия (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Количество работников |
700 |
2 |
|
16 |
Оказание услуг по временному хранению транспортных средств на платных стоянках и парковках (В редакции от 08 июля 2008 г № 2107-с-IV) |
Площадь стоянки (парковки), м2 |
15 |
2 |
|
Примечания:
* - базовые ставки спецналога по данным видам деятельности устанавливаются решениями органов местного самоуправления по категориям налогоплательщиков. Категории сезонности определяются аналогично розничной торговле на объектах стационарной торговой сети;
** - маршрут, по которому осуществляются пассажирские перевозки, считается расположенным в курортной зоне, если его начальный и конечный пункты расположены в курортной зоне.
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
Приложение 2
к Закону Республики Абхазия
«О системе налогообложения в виде специального
налога на отдельные виды деятельности»
Значения корректирующего коэффициента, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных административно-территориальных единицах Республики Абхазия и курортных зонах
№ |
Административно-территориальная единица |
Коэффициент К1 |
1. |
г. Сухум |
1,0 |
2. |
Гагрский район - курортная зона - остальная часть |
1,0 0,7 |
3. |
Гудаутский район - курортная зона - остальная часть |
0,8 0,6 |
4. |
Сухумский район - курортная зона - остальная часть |
0,7 0,5 |
5. |
Гулрыпшский район - курортная зона - остальная часть |
0,7 0,6 |
6. |
Очамчырский район - курортная зона - остальная часть |
0,6 0,4 |
7. |
Ткуарчалский район |
0,4 |
8. |
Галский район |
0,8 |
Границы курортных зон определяются решениями Кабинета Министров Республики Абхазия по представлению местных органов государственного управления.
Приложение 3
к Закону Республики Абхазия
«О системе налогообложения в виде специального
налога на отдельные виды деятельности»
Категория сезонности |
Коэффициент К3 |
|
январь - май, октябрь - декабрь |
июнь - сентябрь |
|
Категория 1 |
1,0 |
1,0 |
Категория 2 |
1,0 |
1,5 |
Категория 3 |
1,0 |
2,0 |
Категория 4 |
1,0 |
2,5 |
Категория 5 |
0 |
1,0 |
Категория 6 |
0,1 |
1,0 |
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
Приложение 4
к Закону Республики Абхазия
«О системе налогообложения в виде специального
налога на отдельные виды деятельности»
Значения корректирующего коэффициента, учитывающего наличие льгот по уплате спецналога для отдельных категорий плательщиков
№ |
Категория налогоплательщиков |
Коэффициент К4 |
1. |
Индивидуальные предприниматели* |
|
1.1. |
Герои Советского Союза, Герои Абхазии, Матери-героини, лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней |
0,4 |
1.2. |
Инвалиды Великой Отечественной войны, Отечественной войны в Абхазии |
0,7 |
1.3. |
Родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Республики Абхазия или при исполнении иных обязанностей военной службы** |
0,7 |
1.4. |
Инвалиды 1 группы, кроме указанных в п. 1.2 |
0,8 |
1.5. |
Остальные индивидуальные предприниматели |
1,0 |
2. |
Юридические лица |
|
2.1. |
Юридические лица, у которых доля инвалидов в среднесписочной численности работников, занятых в основном производстве, составляет не менее 50 %, и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда работников, занятых в основном производстве, составляет не менее 35 % |
0,5 |
2.2. |
Остальные юридические лица |
1,0 |
Примечания:
* - льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность без привлечения наемного труда. При наличии у индивидуального предпринимателя права на льготы по спецналогу по нескольким основаниям к уплачиваемой им ставке применяется минимальный коэффициент в соответствии с полагающимися льготами;
** - льгота в отношении супругов военнослужащих предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.
(В редакции от 16 июля 2007 года № 1796-с-IV)
Приложение 5
к Закону Республики Абхазия
«О системе налогообложения в виде специального
налога на отдельные виды деятельности»
Значения корректирующего коэффициента, учитывающего вид права налогоплательщика на помещения, используемые для осуществления предпринимательской деятельности.
№ |
Вид права на используемые помещения |
Коэффициент К5 |
1. |
Аренда (субаренда) за исключением случаев аренды помещений, находящихся в государственной собственности, по договорам с органами государственного управления или государственными предприятиями |
0,8* |
2. |
Прочие виды права |
1,0 |
Примечания:
* - данный понижающий коэффициент применяется:
- для расчета ставки спецналога, уплачиваемого налогоплательщиком с объекта организации розничной торговли или общественного питания, в случае, если площадь помещений объекта, принадлежащих налогоплательщику на данном виде права, составляет не менее 70 % от общей площади всех помещений и открытых площадок объекта;
- для расчета ставки спецналога, уплачиваемого налогоплательщиком, занимающимся оказанием бытовых услуг, в случае, если все помещения, используемые налогоплательщиком для осуществления указанного вида деятельности, принадлежат ему на данном виде права.