07.09.1994

 

СТАТЬЯ 1. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на прибыль являются:

а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), яв­ляющиеся юридическими лицами по законодательству Респуб­лики Абхазия, включая банки, кредитные учреждения, страхо­вые организации, а также созданные на территории Республики Абхазия предприятия с иностранными инвестициями, междуна­родные объединения и организации, осуществляющие предпри­нимательскую деятельность;

б) филиалы и другие аналогичные подразделения предприя­тий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются предприятиями.

2. Плательщиками налога на прибыль являются также ком­пании, фирмы, любые организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осущест­вляют предпринимательскую деятельность в Республике Абха­зия через постоянные представительства (далее - иностранные юридические лица).

При этом под постоянным представительством иностранно­го юридического лица для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления или вид деятельности, а также организации и граждане, уполномо­ченные иностранными юридическими лицами осуществлять пред­ставительские функции в Республике Абхазия.

Иностранные юридические лица, получающие доход, не свя­занный с деятельностью в Республике Абхазия через постоян­ное представительство, являются плательщиками налога только с дохода, получаемого из источников в Республике Абхазия.

3. По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы местных бюджетов, производится в доходы местных бюджетов по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения.

(В редакции от 27 июля 1999 г. № 522-с-XIII)

СТАТЬЯ 2. Объект обложения налогом и порядок исчисле­ния облагаемой прибыли

1. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с поло­жениями, предусмотренными настоящей статьей.

2. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фо­ндов, иного имущества предприятия и доходов от внереализаци­онных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим опе­рациям.

3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, ус­луг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включа­емыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

4. Для банковских, кредитных и страховых учреждений объектом налогообложения является прибыль, определяемая как разность между всеми видами доходов и расходов, в том числе связанных с особенностями данных видов деятельности.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на расходы по оп­лате труда.

5. При определении прибыли от реализации в установлен­ном порядке основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между прода­жной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в уста­новленном порядке.

При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и бы­строизнашивающимся предметам.

6. Для предприятий, осуществляющих прямой обмен или ре­ализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестои­мости, под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен реализации аналогичной продукции (работ, услуг), применяв­шихся на момент исполнения сделки.

7. В состав доходов (расходов) от внереализационных oопераций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду. доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, вклю­чая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в воз­мещение убытков.

В состав доходов от нереализационных операций включа­ются также суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством).

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Республики Абхазия, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприя­тия.

8. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложе­нию по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Республики Абхазия, действовавше­му на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия.

9. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:

- рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли;

- доходов (дивидендов, процентов), полученных по приобретенным у других предприятий акциям, облигациям и иным ценным бумагам;

- доходов от долевого участия в деятельности других пред приятии, кроме доходов, полученных за пределами Республики Абхазия;

- доходов (включая доходы от аренды и иных видов испо­льзования) казино, от иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), от видео- и аудиокассет и записи на них, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг;

- положительных курсовых разниц (увеличивается на суммы отрицательных курсовых разниц), образовавшихся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля по отношению к доллару США и к котируемым Банком Абхазии иностранным валютам, действовавшего на день поступления (расходования) валютных средств и курса рубля по отношению к доллару США и к котируемым Банком Абхазии иностранным валютам на день определения предприятием суммы налогооблагаемой прибыли, т.е. на последний день отчетного периода. Суммы прибыли, полученные за счет положительной курсовой разницы, должны быть использованы юридическими лицами, в том числе кредитными организациями, на покрытие убытков и на увеличение резервных фондов.

(В редакции от 4 января 1999 года № 479-c-XIII)

10. При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные фонды для страховых компаний, банков и кредитных учреждений. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 1О% налогооблагаемой прибыли, но не более 2О% оплаченного уставного фонда. Для других предприятий и организаций отчисления в резервный или аналогичные фонды производятся после уплаты налога на прибыль.

(В редакции от 5 июня 1997 года № 342-с- XIII)

11. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие орга­низации, имеющие доходы от предпринимательской деятельно­сти, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности сум­мы превышения доходов над расходами.

12. Объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности средства, остающиеся в их распоря­жении после уплаты налога, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению на­логом.

При этом объектом налогообложения является прибыль, ко­торая получена в результате использования указанных средств.

13. Для биржи объектом налогообложения является при­быль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли-продажи товаров, цен­ных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.

СТАТЬЯ 3. Особенности определения прибыли иностранных юридических лиц

При определении прибыли иностранных юридических лиц учитываются следующие особенности ее формирования:

а) налогообложению подлежит только та часть прибыли ино­странного юридического лица, которая получена в связи с дея­тельностью в Республике Абхазия. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, по­лученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исклю­чительно от имени данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Республике Абхазия, а также товарообменом и операциями по экспорту в Республику Абхазия продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству Республики Абхазия становится собственником продукции (работ, услуг) до пересе­чения ею государственной границы Республики Абхазия, за ис­ключением прибыли, полученной от продажи продукции с рас­положенных на территории Республики Абхазия и принадлежа­щих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складских и торговых объектов;

б) в случаях, когда иностранное юридическое лицо осуще­ствляет деятельность не только в Республике Абхазия, но и за ее пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли, позволяющего определить прибыль от деятельности, осуществля­емой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного нало­гоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его пла­тежи в бюджет;

в) иностранные юридические лица, получающие доход не в денежной, а в натуральной форме (в виде продукции или иму­щества), уплачивают налог на прибыль, исходя из рыночных цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество;

г) в случае, если не представляется возможным прямо опре­делить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в Республике Абхазия, налоговый орган вправе рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности 25 %.

СТАТЬЯ 4. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, ус­луг), определяются в соответствии с Положением о составе зат­рат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финан­совых результатов, учитываемых при налогообложении прибы­ли, утверждаемым Правительством Республики Абхазия.

СТАТЬЯ 5. Ставки налога

Прибыль предприятий и иностранных юридических лиц об­лагается налогом по ставке 18%.

Для отдельных видов деятельности ставки налога на при­быль устанавливаются:

- банковская деятельность - 25%;

- страховая деятельность - 20%;

- посреднические операции и сделки - 25%;

- коммунальное хозяйство - 10%;

- магазины свободной торговли - 15%.

СТАТЬЯ 6. Зачисление налога в бюджет

Суммы налога на прибыль зачисляются в республиканский бюджет Республики Абхазия и местные бюджеты равными до­лями.

СТАТЬЯ 7. Льготы по налогу

1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет при­были, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:

а) направленные на финансирование капитальных вложе­ний производственного и непроизводственного назначения. Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим разви­тие собственной производственной и непроизводственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного из­носа (амортизации) на последнюю отчетную дату;

б) капитальных вложений на природоохранные мероприятия;

в) затрат предприятий (в соответствии с утвержденными нормативами) на содержание находящихся на балансе этих пред­приятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных, учреж­дений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом уча­стии предприятий;

г) взносов на благотворительные цели в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвали­дов, религиозным организациям (объединениям), зарегистриро­ванным в установленном порядке, а также средств, перечислен­ных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохране­ния, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, творческим союзам, но не более 2% облагаемой нало­гом прибыли;

д) средств, направленных на послевоенное восстановление объектов производственного назначения, но не более 3% облага­емой налогом прибыли.

Указанные в подпунктах г) и д) фонды, предприятия, орга­низации и учреждения, получившие такие средства, по оконча­нии отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расхо­довании. В случае использования средств не по назначению сум­ма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход республиканского бюджета;

е) дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия, на тех­ническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.

2. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составля­ют не менее 50 %, либо инвалиды и (или) пенсионеры - не ме­нее 70 процентов.

При определении права на получение указанных льгот в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совмести­тельству.

3. Для предприятий, находящихся в собственности религи­озных и общественных организаций и объединений (кроме про­фессиональных союзов, политических партий и движений), тво­рческих союзов, общественных благотворительных фондов, за­регистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осу­ществление уставных целей этих организаций, объединений, со­юзов и фондов.

4. Не подлежит налогообложению прибыль:

религиозных организаций (объединений) от культовой де­ятельности и реализации предметов, необходимых для соверше­ния культа;

общественных организаций инвалидов, а также находящих­ся в собственности этих организаций, учреждений, предприятий и объединений в части, направляемой на уставные цели этихорганизаций;

специализированных протезно-ортопедических предприятий;

от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

творческих союзов, общественных благотворительных фондов, музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров, добровольных спортивных обществ, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников (парков), кроме Рицинского реликтового национального парка, полученная от их основной деятельности;

(В редакции от 28 декабря 2000г. № 605-с-XIII)

(В редакции от 29 ноября 2002 г. № 726-с-XIV)

от строительства и ремонта автомобильных дорог, мостов го­сударственной значимости (по специальному перечню, утверж­даемому Правительством Республики Абхазия) и объектов ин­фраструктуры в сельской местности;

от производства продукции традиционных народных, а так­же народных художественных промыслов;

(В редакции от 14 июня 1996 года № 255-с)

(В редакции от 23 февраля 1998 г. № 401-с-XIII)

от оказания платных услуг (объявления, реклама, трансляция телерадиопрограмм России, перегон видео- и аудио материалов и другие) Государственной телерадиокомпанией, направляемая ею на покрытие собственных расходов в счет государственного финансирования.

(В редакции от 30 июня 2000 года № 573-с-XIII)

5. Налоговые льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчи­сленную без учета льгот, более чем на 50 %.

6. Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных под­разделений, сумма налога на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы (за вы­четом амортизационных отчислений, входящих в ее состав), под­лежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

7. Органы местного управления помимо льгот, предусмот­ренных настоящей статьей, могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюдже­ты.

СТАТЬЯ 8. Изменение налоговых ставок и состава льгот

Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленных настоящим Законом, могут изменяться при ут­верждении государственного бюджета Республики Абхазиянапредстоящий финансовый год.

СТАТЬЯ 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответст­вии с настоящим Законом.

Предприятия взносы налогов производят квартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

3. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют сумму налога нарастающий итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начис­ленных платежей.

Предприятию предоставляется право производить взносы налога ежемесячно. При этом излишне внесенные суммы нало­га засчитываются в счет очередных платежей.

4. Налог на прибыль, фактически полученный за истекший календарный год, исчисляется на основании бухгалтерского от­чета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Окон­чательный расчет по уплате налога производится в десятиднев­ный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета.

5. Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчис­ляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения пос­тоянного представительства.

Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.

На сумму исчисленного налога плательщику выдается изве­щение по форме, утверждаемой Государственной налоговой слу­жбой Республики Абхазия. Налог уплачивается в сроки, указан­ные в платежном извещении.

Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налого­вом органе по месту нахождения постоянного представительст­ва.

6. Иностранные юридические лица не позднее 15 апреля го­да, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в Республике Абхазия, а также декларацию о до­ходах по форме, утверждаемой Государственной налоговой слу­жбой Республики Абхазия. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

7. Предприятия с иностранными инвестициями и иностран­ные юридические лица уплачивают налог на прибыль в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Аб­хазия в установленном порядке и пересчитанной в рубли по кур­су Центрального банка Республики Абхазия, действующему на день уплаты налога.

8. Плательщики налога представляют в установленные сро­ки налоговым органам по месту своего постоянного нахождения расчеты суммы налога на прибыль по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой Республики Абхазия и бух­галтерские отчеты и балансы. Предприятия с иностранными ин­вестициями представляют годовые бухгалтерские отчеты и балан­сы к 15 марта года, следующего за отчетным.

9. Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям бан­ков на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

СТАТЬЯ 10. Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) предприятий

1. Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают на­логи со следующих видов доходов и прибыли:

а) дивидендов, процентов, полученных по приобретенным у других предприятии акциям, облигациям и иным выпущенным в Республике Абхазия ценным бумагам, за исключением дохо­дов, полученных по государственным облигациям и другим го­сударственным ценным бумагам;

б) доходов от долевого участия в других предприятиях, соз­данных на территории Республики Абхазия;

в) доходов (включая доходы от аренды и иных видов испо­льзования) казино, иных игорных домов (мест) и от другого иго­рного бизнеса, видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них. При определении суммы дохода, подлежащего налогообложению, из полученной выручки вычи­таются материальные затраты, связанные с получением этого дохода.

2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах «а» и «б» пун­кта 1 настоящей статьи, взимаются по ставке 15%.

Доходы, указанные в подпункте «в» пункта 1 настоящей ста­тьи, облагаются налогом по ставке 40%.

3. Налоги с доходов от акций, облигации и иных ценных бу­маг, принадлежащих предприятию, а также от долевого участия в других предприятиях взимаются у источника этих доходов. От­ветственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход.

4. Сумма налога на доходы (прибыли), указанные в пункте 1 настоящей статьи, зачисляется в доход бюджета в порядке, ус­тановленном статьей 6 настоящего Закона.

СТАТЬЯ 11. Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с их деятель­ностью в Республике Абхазия

1. Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в пред­приятиях с иностранными инвестициями по ставке 15%, по до­ходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находится на территории Республики Абхазия, - по ставке 20%.

Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке 6%.

2. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международными договорами право на льготное обложение на­логом доходов от источников в Республике Абхазия, в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Государственной нало­говой службой Республики Абхазия.

3. Налог с доходов иностранных юридических лиц от источ­ников в Республике Абхазия удерживается предприятием, вып­лачивающим доход иностранному юридическому лицу, в валюте выплаты с полной суммы дохода при каждом перечислении пла­тежа. Сумма налога зачисляется в бюджет в порядке, установ­ленном статьей 6 настоящего Закона.

СТАТЬЯ 12. Специальные положения

1. Если международным договором Республики Абхазия ус­тановлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоя­щем Законе, то применяются правила международного договора.

Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий, ус­тановленных общепризнанными нормами международного пра­ва и специальными соглашениями Республики Абхазия с други­ми государствами.

2. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностран­ное юридическое лицо берет на себя обязательство нести расхо­ды по уплате налога других плательщиков налога.

СТАТЬЯ 13. Устранение двойного налогообложения

Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Респуб­лики Абхазия, включается в общую сумму прибыли, подлежа­щую налогообложению в Республике Абхазия, и учитывается при определении размера налога.

Сумма налога на прибыль (доход), полученная за предела­ми Республики Абхазия и уплаченная предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств зас­читывается при уплате налога на прибыль в Республике Абха­зия. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в Республике Абхазия по прибыли (доходу), полученной за границей.

СТАТЬЯ 14. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

Ответственность плательщиков налога, а также осуществле­ние налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящего Закона регулируется законодательством Республики Абхазия.

СТАТЬЯ 15. Инструкции по применению настоящего Зако­на

Инструкции по применению настоящего Закона издаются Государственной налоговой службой Республики Абхазия по со­гласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.

Председатель Верховного Совета
Республики Абхазия В. АРДЗИНБА
г. Сухум,

8 сентября 1994 г.
№ 167-с